在税源管理的流程中，纳税评估和税务稽查是两个最主要的手段，也是两个紧密相联的环节。强化税源管理重视纳税评估与税务稽查是必然选择。纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断。税务稽查是通过对企业纳税情况和实际生产经营情况进行全面检查，通过对偷逃骗抗税行为的严厉打击，达到制止税款流失的目的。税务稽查作为税源管理的最后一个环节，是税源管理其它环节的有力保障。

当前，纳税评估存在具体操作规程不完善、相关信息不足、方法单一、技术性不高、缺乏一套行之有效的软件、与稽查衔接不紧密等问题。而税务稽查也存在选案不准、稽查力量浪费、内部监管不力等问题。如何解决这些问题，充分发挥纳税评估与税务稽查的职能作用，并实现其互动互补，已成为进一步强化税源管理的关键。

一、科学分工，合理规划，避免检查权交叉重叠

作为税源管理工作的主要项目，纳税评估是介于征收与稽查间的“滤网”，拥有一定的检查权，能够解决一般性税收违规问题，缓解稽查压力。纳税评估部门所进行的检查，一定程度上是稽查部门稽查权的前移。这种检查权的前移，通过纳税评估来处理解决纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税等一般性涉税问题，减少了税务机关和纳税人双方因对案情的认识有分歧而产生直接冲突的可能。在这种情况下，稽查部门应及时调整检查范围，避免与纳税评估部门交叉重叠。要将稽查重点转移到对评估选案、随机选案和举报三个环节产生的案源上来，减少检查面，集中力量，重点稽查，加大稽查的深度、精度和强度。

二、建立健全信息共享机制，良性互动

（一）以纳税评估为依据准确选案，提高稽查部门打击偷逃骗抗税行为的针对性和时效性。传统的稽查选案是由稽查局完成的，由于信息和手段的局限性，选案缺乏科学性,致使稽查工作效率低,质量不高，稽查力量浪费。据统计，2006年上半年，全国稽查选案准确率仅为47%。与稽查内部案源部门选案相比，纳税评估部门选案具有信息和技术上的优势，选案结果更科学。首先，纳税评估部门直接与企业接触，掌握企业的第一手申报数据，而且纳税评估部门还可以通过税务约谈、调查核实的形式对企业进行调查，具有信息上的优势；其次,纳税评估部门通过计算机软件的开发和新技术的运用，以采集到的资料为依托，建立了一套先进的数据分析系统，具有技术上的优势。经过评估分析，发现疑点,直接为税务稽查提供案源,不仅使稽查选案环节避免随意和盲目性,而且使稽查的实施做到目标明确,重点突出,针对性强。

（二）利用纳税评估信息，加强稽查内部监督，防止稽查权力寻租。在税务稽查工作中，不可避免个别税务人员马虎了事，根本发现不了问题，或者发现了问题，在做出税务处理时“高抬贵手”、“手下留情”。这些稽查权力寻租行为严重影响了稽查工作的开展。稽查部门可以利用企业纳税评估的信息，对比本部门的检查结果，从而对稽查实施人员检查的力度和处罚的力度有一个初步了解，对检查结果与纳税评估结果不符的，检查人员必须做出合理的说明，严重不符的，则立案重查。以此强化稽查部门的内部监督，防止稽查权力寻租行为的发生，规避稽查风险。

（三）稽查部门做好信息回馈，为纳税评估补充企业数据、提供指针修正参数。征管和稽查是税务机关获取纳税人私人信息的两种不同手段，征管具有被动性，稽查具有主动性，而且手段更丰富、强制力更强。征管只是被动地接受纳税人申报的信息，对信息的真伪无法辨别，而稽查则可以主动深入企业，通过账户检查、账外调查等手段，掌握企业的真实信息。因此，稽查信息是征管信息的必要补充。纳税评估作为税源管理的重要组成部分，如果能从征管和稽查两个方面获得信息，效果将更明显。就目前来看，稽查可以为纳税评估提供两方面的信息数据，一是补充企业数据，二是提供指针修正参数。

三、优化手段，大力推广纳税评估和稽查软件

纳税评估工作的性质决定了其必须借助于科学的技术手段和方法。因为，纳税评估不仅要占有大量的征管基础数据和涉税信息，还要针对评估对象的纳税行为进行大量的数据化测算与分析。因此，对涉税信息的采集、加工和处理，要以计算机手段为依托，借助现代的计算分析理论与方法，才能有效发挥纳税评估的特有功能。在纳税评估部门推行一套与评估规程相适应的，包括纳税评估资料的收集、审核、评析、问题回馈、处理以及稽查结果回馈等各环节的软件有利于提高纳税评估效率，有利于纳税评估工作的公开、透明，真正实现阳光作业。

随着国民经济信息化水平的提高，越来越多的企业为了提高工作效率，使用各类财务软件进行会计核算，传统的手工查账的稽查手段已不能适应形势需要，推行查账软件，利用现代信息技术实行电子查账成为稽查工作的趋势。查账软件改变了传统的稽查方式和形象，加大了对企业的监督威慑力。在偷税与检查这种“魔高一尺，道高一丈”的游戏中，稽查部门只有不断拓展检查手段、提升检查技能，才能始终保持对企业的监督威慑力。查账软件充分利用了计算机强大的数据处理能力，结合系统内设的查账经验，对检查人员查账能够提供有效的帮助，切实提高查账质量，显著提高稽查效率，成倍缩短稽查时间，并能实现电子调账稽查，检查时不会对企业的生产经营造成影响。通过优化稽查过程服务机制，提高稽查部门纳税服务的质量，减少纳税人的情感性不遵从，提高税收遵从度，为税源管理营造良好的氛围。

四、加强外部合作，拓展信息来源，解决信息不对称问题

纳税评估与稽查部门要注重发挥社会效应,积极与银行、海关、工商等部门合作，共建企业信用管理系统,在全社会形成诚信纳税的良好氛围。按分类管理办法,依据查处的违法行为，对被查企业进行“诚信纳税”信用评级。定期对外公告查处的重大恶性案件，利用社会舆论，规范和引导纳税人自觉诚信纳税；及时将企业的“诚信纳税”信息回馈到银行、海关等部门，对在其它部门有不良信用记录的企业，选择性地开展专项检查。　

　（作者单位：九江市国税局稽查局）