税收分析预测是反映税收发展规律、检验政策法规执行效率、剖析影响因素、评价税法遵从度和提高征管质量的重要手段。澳大利亚在这方面一些好的做法值得我们学习和借鉴。

一、澳大利亚税收分析预测工作的主要特点

（一）机制健全稳定，职责分工明确。联邦税务局设置了专门机构、配备了专业人员负责税收收入分析预测工作，职责分工比较精细。收入分析部按税种、职能设立了个人所得税分析处、企业所得税分析处、间接税分析处、企业所得税政策变动预测处、个人所得税政策变动预测处、纳税遵从处等，为深入细致地开展分析和预测工作奠定了基础。由于机构、人员和职责确定，分析预测机制的稳定性、人员的专业性和工作的连续性都很强。

（二）部门网络畅通，信息高度共享。现代通信网络技术被广泛应用于税务管理。税务、银行和财政等部门建立了畅通的信息网络，如银行定期将纳税人的资金流动信息传送给税务局，纳税人的交易、收入、支出等信息资料都能及时共享并采集到数据库中。无论是纳税申报、纳税评估、税务稽查还是税收服务，都充分运用先进的计算机网络来进行，税收信息化程度较高。

（三）数据来源广泛，指标可信度高。涉税数据主要有二类：一是纳税申报数据。有70%的纳税人通过网络自行电子申报，书面申报数据由税务局扫描输入数据库。二是经济数据。既有统计及房地产、机动车登记等部门、行业协会的经济指标，也有通过普查公司、经济合作开发组织等渠道取得的经济指标。数据库收集了30年以上的历史数据，为税收分析预测提供了最充分的依据。由于各专业部门没有数据政绩观，主观倾向性少，指标数据的可信度较高。

（四）利用社会力量，研发预测模型。税收分析预测准确率普遍较高,如维多利亚州达97-98%,除了具备发达的信息网络、高质量的数据优势外,还得益于科学分析预测软件。税务局根据各税种特点，与一些知名院校和科研机构共同研发分税种、分行业的分析预测模型，或购买现成软件，根据实际需求，由开发供应商对模型和软件进行改进和完善，直到满足实际需要。

（五）找准影响因素，开展税种预测。以影响税收的因素为切入点，先从各税种做起，再将各税种分析预测情况汇总，最后得出税收预测总量。如针对某一税种，首先找准、找全影响该税种税基的直接、间接因素（经济、政策和外部因素等），将影响因素的具体数据代入模型中分析测算。常用的模型有回归模型、矩阵模型和长期趋势模型等。以工薪税为例，不但考虑直接影响因素——就业率、工资额和税率，影响工资的主要因素又有价格指数、就业人口、劳动生产率和季节变动等，而且考虑间接影响因素——若对华贸易前景不乐观，可能导致澳就业率下降、工资降低、工薪税收入减少。

（六）重视成果应用，促进财税管理。一是为编制和调整预算提供依据。税收预测每年进行两次，与财政预算时间（财政年度从7月1日到次年6月30日）同步，5月份确定预算时预测一次，12月份中期预算修正时再作一次补充预测，从而为财政部门编制和调整预算提供重要的参考依据。二是为评价税收执行结果提供参照。财政年度结束后，分析预测部门还要对预测数与实际征收数的差距进行分析评价，查找原因，作为政府年终财政决算报告的重要内容，向各界作出解释和说明。三是为税务稽查提供案源。建立分析预测、征收管理、税务稽查工作联络机制，分析预测部门一旦发现某纳税人或行业税收规模（或增长）忽高忽低、经营异常亏损、申报异常、税法变化点未在申报中体现等疑点，随时向征管和稽查部门提出，以便其有针对性地开展重点调查或稽查。

二、我省国税系统税收分析预测工作的成效与制约因素

近年，我省国税系统加大了税收信息化建设力度，随着税收综合征管软件、多元化电子申报纳税系统等的推广应用，税收分析人员基本摆脱了手工收集数据资料的状况，丰富了数据资源，为开展分析预测工作创造了良好条件。目前，我省国税系统又成功开发了纳税评估系统和双定户定额电子测算系统等专业性分析软件，各级国税机关都已建立了月度或季度经济税收分析例会制度，集中开展了税源税负调研，重点纳税评估，专题税收分析和月度、季度收入分析与预测工作，分析预测工作正在向全面、深入、规范、实效的方向发展，并已经在强化税源管理、促进堵漏增收等方面取得了明显成效。

与澳大利亚相比，我国税务系统在机构设置、岗责分工、征管模式、信息化水平及分析手段与方法等方面存在一些不足，在深入分析纳税人税法遵从度和准确预测税收形势等方面投入不够，制约了税收分析预测工作的整体水平。从我省国税系统的实际看，制约因素主要体现在以下几个方面：

（一）岗责不够明确，专职人员缺乏。目前，我省国税系统还没有一套完整的税收分析管理制度和专门的分析预测机构。科研、计统、税政和征管等部门都有部分分析预测的职责，但都不是专门的分析预测机构，大多没有设置税收分析岗位、配备专职人员，分析预测工作似乎人人有责、又人人无责，缺乏主动性和连续性。如科研部门虽然也搞税收分析，但侧重的是专题性、宏观性的政策理论研究；计统部门虽然视分析预测为重要工作，但因其会统核算、数据监控、报表编审和汇总,工作量大,花费时间和精力多，分析预测主要侧重宏观层面和收入进度情况，对具体企业、税种及行业则很难深入；税政部门虽然具有专业知识的优势，但主要精力在落实税收政策和开展纳税评估，税种分析预测很少涉及；税源管理部门虽有直接管户优势，但注重的是登记认定、申报征收和发票管理，对税源、税负和税收增减变化的分析与预测投入很少。

（二）认识存在偏差，专业分析弱化。一是对分析目的认识不足。税收分析预测存在重形式轻实效的现象，看重应对会议汇报或完成考核篇数，真正为分析问题、预测形势、科学决策、解决矛盾的不多。二是对成果价值认识不足。存在着重完成上级任务，轻分析预测成果的现象，不少优秀分析预测成果只登在网上、印在书上、奖在证上，未能上升为管理决策。如对其揭示的税负偏低、零负申报、申报异常、长亏不倒且规模扩大等问题缺乏足够的警觉，没有在管理中规范和深究，使分析预测成果失去了本应有的价值和作用。三是对专业分析认识不足。认为分析预测工作是计统或科研部门的事，其他部门只需配合。以致税政、征管和税源管理等部门的专业化分析出现弱化。

（三）信息渠道不畅，数据应用不活。一是没有实现横向联网。我省国税系统与财政、工商、地税和统计等部门尚未联网，相互间未建立起信息交换和共享机制，对有关经济指标、纳税人经营与资金活动等信息不能及时完整地采集，可用信息资源有限，常出现“缺材少料”情况。二是经济数据质量不高。由于经济统计不够完善、经济运行网络化监控程度低、经济指标常被打上政绩烙印等原因，导致经济数据的真实性和可信度不高。三是内部存在“信息孤岛”。虽然我省国税系统内实现了联网，但仍有许多信息孤立地分散于各级、各部门、各系统中，或受查询操作权的限制，无法共享和利用。四是数据运用率较低。征管系统存储了大量的数据资源，但真正对其挖掘、整理、加工和利用的很少，数据严重闲置、缺乏“活”力。

（四）方法粗略简单，手段相对落后。一方面，税收分析预测的方法很多，如对比法、因素法、趋势法、相关回归法、投入产出法等。但在实际应用时往往过于简单，只就收入进度、增减情况、表面因素等粗略地分析，缺乏宏观与微观、定量与定性的结合，不够具体和深入，加上受基础数据等因素的影响，分析预测差异率偏高。另一方面，税收征、管、查、退都已基本实现了电子化，但分析预测手段却依然以半人工、半自动化为主，尚未建立起信息化支撑下的分析预测模型、智能化图表及专业分析软件，手段和效率尚处于较低水平，实现人机最佳结合的目标尚有时日。

三、借鉴澳国经验促进我省国税系统税收分析预测工作意见

（一）明确岗位职责。当前，虽然我省各级国税机关都已建立了定期的税收经济分析例会制度，但各业务部门所提供的情况较表面化，主要原因就是没有专岗、专职人员去根据本部门管理职能开展连续性、系统性和专业性的分析预测工作。因此，必须在各级业务部门（计统、税政、征管和税源管理等）设置税收分析岗，明确具体职责和人员，保证事有其岗、岗有其人、人有其责。从宏观和微观两个方面对各税种、行业和企业的税源、税负、税收情况进行连续分析预测，对税收现状与趋势作出完整、准确的判断。

（二）创新技术手段。充分利用现代信息技术，建立横向、纵向联网体系，实现各级、各部门和各行业涉税信息的广泛共享，构建统一的数据仓库。加强与社会科研机构的技术合作，以分析预测指标、图表、流程和方法等为业务需求，开发适应我省国税系统分税种、分行业为主的分析预测应用软件，对数据自动抽取、整理、加工，形成一个以税收综合征管软件为核心的现代税收分析体系，实现工作过程的人机结合，提高分析预测的效率。

（三）建立方法体系。把分析预测的着力点放在把握影响各税种的因素及其程度上，先分税种分析预测、后汇集总量、再根据有关情况进行修正。同时，结合历史数据从税收总量与经济总量关系方面开展宏观分析预测，两者互为补充。注重多种方法的综合运用，使总量分析与结构分析、理论分析与实证分析、定性分析与定量分析、趋势分析与相关回归分析等方法相结合，判断收入是否正常、税收与经济发展是否协调、征收管理是否有缺陷。

（四）完善指标体系。以应用软件和方法体系为依托，分类采集各项指标，包括宏观经济指标、行业投资与价格指标、企业财务指标、税收统计指标等。以工业企业所得税分析为例，应采集的指标（分单户和行业、当期和历史、本地和外地等）主要有资产总额、产量与销量、各项收入、各项成本与费用、增加值、利润总额、利润率、投资额、资金流量、主材与成品单价、实际税负率、税收弹性、投入产出率、百元收入耗材等，形成较完整的指标体系。

（五）建立分析档案。将有关分析预测的电子资料进行分类归档存储，以丰富资料内容、防止有重要价值的信息与成果遗失，便于分析人员快速查阅和取用，保证分析预测资料的系统性和工作的连续性。如根据具体需要可将档案内容分为涉税数据类、政策信息类、管理措施类、非即期收入类、重点企业（行业）类、特殊情况类和分析成果类等，每大类又可分若干小类。尤其是要重视对外部信息的挖掘，如统计局的经济核算数据、工商局的工商登记信息、经贸委的商品流通与对外贸易信息、金融系统的企业资金流动信息、发改委的发展与规划信息和重要商品价格等。

（六）实施联动机制。实施规范的通告、预警、评估、稽查、反馈、决策和监督机制，即征收管理、税源管理部门应将分税种（及该税种分行业、重点企业）分析与预测情况通报税政、稽查和计统部门，作为纳税评估和税务稽查的选案依据；税政、稽查部门将评估或稽查情况向相关部门进行反馈；计统部门定期汇总分析预测情况，作为进行宏观分析和编制计划的依据；各分管领导应加强对该项工作的协调和督促，有序组织、科学决策，形成部门联手、良性互动、协力共管的工作新机制。

（七）培养专业人才。充分利用好税务培训资源，开办税收分析预测知识培训班，对分析人员进行系统培训。通过学习充电和知识更新，使其熟练掌握税收分析预测必备的基本理论、技能和方法，提高综合素质和工作水平。同时，建立税收分析人才库，实行税收分析员制度，培养一支有事业心和责任感，懂市场经济理论、税收法规政策和计算机操作，有一定文字功底的税收分析人才队伍，为高质量地做好分析预测工作储备人才资源。

（作者单位：江西省国税局   南昌市国税局）