涂赞洪  刘文杰

在构建社会主义和谐社会中，如何构建和谐的税收环境，是一篇值得认真研究的大文章。笔者认为，建立和谐税收环境目前要做的主要工作是完善和简化税制、建立高效的税收服务体系、提高依法行政的税收法治能力，以及造就一支廉洁诚信的税务队伍。

一、完善和简化税制

目前，我国的税制体系和结构存在以下问题：一是实行“宽打窄收”即名义税负高实际税负低的征税机制，公民会本能地选择偷税逃税；二是税种过多，我国香港地区的公司仅需缴4种税，而我国内地企业则需缴23种税，税种越多，程序越复杂，纳税成本越高；三是税费不分，税务部门代征了一些政府规定的收费项目。完善和简化税制，有必要进行税制改革，合并相关税种，形成与社会主义市场经济相配套的税收法律体系。

（一）合理设计税种。尽早实施完全意义上的消费型增值税，合并一些相关税种。流转税类以增值税和消费税为主，逐步缩小并取消营业税，纳入增值税征税范畴；所得税类以企业所得税和个人所得税为主，内外有别的税制将不存在；财产行为类税以物业使用税为主，把房产税、车船使用税、车辆购置税、城镇土地使用税统一归并为物业使用税征税范畴；特定行为税类设计资源开发使用税、城市维护建设税、印花税（契税并入印花税）。尽快开征燃油税、教育附加税和社会保险税，归入地方税体系，通过以上税种整合，大体设计10个左右的税种，简化税制结构。

（二）完善增值税制。一是要提升增值税的法律地位。研究制定《中华人民共和国增值税法》。二是扩大增值税征税范围。对金融保险业、邮电通讯业、交通运输业、建筑安装业、其他服务行业改征增值税，使上述行业增值税一般纳税人为生产经营而支付的支出项目，允许列入进项抵扣范围。三是改革废旧物资和农副产品加工行业的征管政策。取消自行填开抵扣凭证的做法，比照小水电、自来水行业的政策规定，按征收率6%征收增值税，允许对外按规定税率提供专用发票，保证下一个环节抵扣链条的完整，真正堵塞“四小票”管理的漏洞。

（三）尽快制定“两法”合并后的配套政策。一是重新明确企业所得税征管税务机关，建议统一由国税部门管理，解决目前国、地税征管范围不明确的矛盾。二是尽快统一税前扣除项目的标准。三是制定统一的所得税优惠政策，实行“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系。四是修改核定征收企业所得税管理办法，适当降低应税所得率。

（四）合理增加地方财政收入。随着中央对土地资源加大调控力度，物业税的即将出台，可进行一些分配制度的改革：一是提高地方政府增值税收入的分享比例；二是下放一些税种给地方，如把车辆购置税、储蓄存款利息所得个人所得税下放为地方税种，由地税局征收管理；三是燃油税、教育附加税、社会保险税作为地方财政收入，使地方政府事权和财权相统一。

二、构建高效的税收服务体系

（一）建立高效的税收服务平台。一是尽快实施金税工程三期建设，整合金税工程系统和CTAIS系统，形成全国统一的税收征管系统，形成全国统一的税收服务平台。二是按照流程导向型、纳税人导向型思路对现有税收业务进行重新构建，以简化的表证单书和优化的业务流程为基础，按税收管理的咨询、受理、调查、核批、评估、检查、执行等环节，确定最小化的指标体系，进行应用系统的设计。三是建立纳税人电子资料库，借助数据库技术对纳税人报送的电子资料进行归并、整合，进行数据的分析挖掘，提高流程的运转效率，提升数据信息价值。

（二）建立便捷的办税机制。优化办税服务厅的功能，合理简化办税程序，改变目前增值税纳税申报、企业所得税年终汇算清缴表多复杂、涉税审批效率低下的现状。推行税务网站建设和管理，规范12366热线服务，帮助纳税人学习税收政策，解答纳税人提出的问题，熟悉掌握纳税操作程序。大力推行全程服务、预约服务、提醒服务、首问责任制，努力营造和谐融洽的办税环境。

（三）建立融洽的征纳关系。和谐征纳关系要以提高税法的遵从度和方便纳税人及时足额纳税为目标，维护征纳双方平等的法律地位，推行税收执法责任制，严格约束税务人员滥用职权的行为，积极宣传纳税人权利的基本内容、实现途径及保护措施，进一步完善有关纳税人权利的法律体系。进一步提高办税透明度，对于社会公众关注的热点信息要进行公示，并健全企业社会责任的法律制度建设，实现企业由“经济人”向“道德人”的转换。

三、提高依法行政的税收法治能力

（一）坚持依法行政。认真贯彻国务院《全面推进依法行政实施纲要》，按照合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一的原则，不断提高行政管理效能，实现“权力本位”向“责任本位”转变。

（二）大力实施科学的税收管理。一是落实税收管理员制度，重点税源大户实行驻企管理，全面掌握纳税人的生产经营情况，为税收经济分析、纳税评估掌握第一手材料。二是强化分税种管理，根据各税种的特点，制定相关的管理制度，实现税种管理的科学化、规范化、精细化，提高征管质量。三是推进信息化建设，全面采集各税种的基础数据，为宏观分析和微观分析创造条件，努力实现执法规范、征收率高、成本降低、社会满意的目标。

（三）建立税收执法监控责任体系。依托信息化手段，引入过程控制理念，依照税收业务流程，对税收执法全过程进行监督管理，建立岗责明确、权责对应、规范具体的行政执法监控体系，实现对每个执法环节的监控。

四、造就一支廉洁诚信的税务队伍

（一）加强各级党组织班子建设。各级党组要把握方向，制定政策，整合力量，营造环境，切实担负起领导责任。要提高税收管理工作的本领，建立科学有效的体制和机制，加强和改善上下级之间的关系；要提高协调利益关系的本领，正确反映和兼顾群众的愿望和利益，形成和谐融洽的团队；要提高激发社会创造力的本领，大力弘扬与时俱进的创新精神，不断推动税收事业的发展；要提高维护社会稳定的本领，完善信访工作责任制，依法及时处理群众反映的问题，维护单位的安定团结大局。

（二）加强为税清廉和反腐败斗争。一是加强反腐倡廉教育，筑牢拒腐防变的思想道德防线，使税务人员树立正确的世界观、人生观、价值观。二是加强反腐倡廉制度建设，充分发挥制度在惩治和预防腐败中的保证作用，加强责任追究，做到有法必依、执法必严、违法必究。三是加强对权力运行的制约和监督，确保权力正确行使，监督民主集中制及领导班子议事规则落实情况，凡属重大决策、干部任免、重大项目安排和大额资金的使用，必须由领导班子集体作出决定。

（三）加强内部工作制度建设。科学设置岗责体系，细化工作规程，通过明确工作步骤或执法环节，确定工作形式，规定工作时限，密切岗位衔接，划清责任界限，杜绝推诿扯皮、责任不清的现象。强化执法考核，严格执行《税收执法过错责任追究办法》。