假设甲公司2007年全年实现利润8,475,000元，其中包括A国分公司取得经营利润1,200,000元，已经在A国缴纳所得税420,000元；在B国非常设办事处取得利润350,000元，已经在B国缴纳所得税42,000元。另外，甲公司拥有设于C国子公司20%的股份，取得股息75万元，按照与C国税收协定的规定，对股息预提税的限制税率为10%，假设该国公司所得税率为25%.

　　那么，按照原税法的规定计算。甲公司2007年若采用分国不分项计算，则其境外所得在汇总缴纳所得税时的抵免限额为：其在A国所得的抵免限额＝8,475,000×33%×（1,200,000÷8,475,000）＝396,000（元），A国实际缴纳的税款420,000元，则在汇总缴纳企业所得税时可以抵免396,000元，其余24,000元（420,000－396,000）留等以后年度补抵。B国所得的抵免限额＝8,475,000×33%×（350,000÷8,475,000）＝115,500（元）；在B国实际缴纳的税款42,000元，低于抵免限额，则在汇总缴纳企业所得税时可以将实际缴纳的税款42,000元全额予以抵免。应补税的境外投资收益的抵免额＝396,000＋42,000＝438,000（元）。

　　若采用定率抵免法，则在汇总缴纳企业所得税时，准予抵免的境外已纳税款为：准予抵免的境外已纳税款＝（1,200,000＋350,000）×16.5%＝255,750（元），应补税的境外投资收益的抵免额＝255,750元。同时，由于只能给予直接抵免，在上述两种计算方法下均仅能抵免股息被征收的预提税7.5万元。

　　假设上述条件不变，公司适用所得税率为25%.甲公司2008年按照新税法的规定计算（甲公司采用分国不分项计算方式），其境外所得在汇总缴纳所得税时的抵免限额为：其在A国所得的抵免限额＝8,475,000×25%×（1,200,000÷8,475,000）＝300,000（元），A国实际缴纳的税款420,000元，则在汇总缴纳企业所得税时可以抵免300,000元，其余120,000元（420,000－300,000）留等以后年度补抵。B国所得的抵免限额＝8,475,000×25%×（350,000÷8,475,000）＝87,500（元）；在B国实际缴纳的税款42,000元，低于抵免限额，则在汇总缴纳企业所得税时可以将实际缴纳的税款42,000元全额予以抵免。应补税的境外投资收益的抵免额＝300,000＋42,000＝342,000（元）。

　　同时，由于准许间接抵免，则要计算与分配股息相应的公司利润所缴纳的公司所得税，相关计算公式如下：该项股息所应分担的子公司所得税额=子公司缴纳所得税总额×（母公司取得股息/子公司税后净利润）；母公司由子公司获取的所得额=股息+该项股息所应分担的子公司所得税额；抵免限额=母公司由子公司获取的所得额×母公司所在国所得税率：则与股息相应的公司税前利润额=75÷（1－25）/100÷20/100＝500（万元），甲公司在C国子公司应在C国缴纳税款金额=500×25%＝125（万元），该项股息分担C国子公司所得税额=125×75/（500－125）=25（万元），甲公司由C国子公司获取的所得额=75+25=100（万元），抵免限额=100×25%=25（万元）。由于甲公司由C国子公司取得收入中所承担的所得税额25万元等于本国的抵免限额，因而可以得到全部抵免。

甲公司实际纳税数额=（847.5+25）×25%－25－34.2－7.5=151.425（万元）。（注：250,000为甲公司由C国子公司获取的所得额中少计该项股息所应分担的子公司所得税额）